Podstawą funkcjonowania daniny solidarnościowej jest ustawa o PIT – tj. Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.). Zasady funkcjonowania daniny solidarnościowej zostały opisane w oddzielnym rozdziale (6a), który został przez ustawodawcę od 1 stycznia 2019 roku.
Jakie są zasady tego nowego podatku? Kto ma go płacić? W jakiej wysokości? Jak obliczyć podstawę opodatkowania?Podmioty obowiązane do rozliczania daniny solidarnościowej
Danina solidarnościowa została określona w ustawie podatek dochodowy od osób fizycznych, więc z zasady dotyczyć będzie osób fizycznych, które osiągają dochody. Uzasadnieniem wprowadzenia takiego podatku ma być "solidarność" z osobami mniej zamożnymi. Organem właściwym podatkowo w zakresie daniny solidarnościowej jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego od osób fizycznych. Danina solidarnościowa dotyczy podatników osiągających określony próg dochodów podlegających opodatkowaniu (na zasadach art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f ustawy o PIT po dokonaniu odpowiednich pomniejszeń). Progiem tym ma być suma dochodów powyżej 1 000 000 złotych (miliona złotych). Danina solidarnościowa funkcjonująca w ten sposób nazywa na jest więc trzecim progiem podatkowym.
Obliczenie podstawy do daniny solidarnościowej
Zgodnie z ustawą o PIT, podstawą obliczenia podatku ma być nadwyżka podatku ponad 1 000 000 złotych pomniejszona o zapłacone składki oraz określone kwoty, zgodnie z wyciągiem z przepisów:
Wyciąg z przepisów
Ustawa o PIT art. 30h ust. 2:
Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o:
1) kwoty składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a,
2) kwoty, o których mowa w art. 30f ust. 5
Wysokość daniny solidarnościowej i zgłoszenie
Danina solidarnościowa została określona na poziomie 4% podstawy obliczenia tej daniny. Jest to zobowiązanie podatkowe płacone rocznie, obok innych zobowiązań podatkowych. Deklarację w zakresie daniny solidarnościowej należy złożyć urzędowi skarbowemu w terminie do dnia 30 kwietnia roku kalendarzowego i w tym terminie wpłacić daninę solidarnościową. W tym zakresie podatnicy powinni stosować przepisy o PIT - art. 45 ust. 1b i 1c odpowiednio. Do złożenia daniny solidarnościowej służy druk DSF-1.
Wyciąg z przepisów
Ustawa o PIT art. 30h ust. 5 i ust. 6
- Deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej zawiera dane umożliwiające prawidłową identyfikację osoby fizycznej i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, oraz poprawne rozliczenie daniny solidarnościowej.
- Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, na piśmie utrwalonym w postaci elektronicznej, wzór deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej.
